日前，重慶市財政局印發(fā)《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》。根據(jù)征求意見稿，重慶市應稅大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元；應稅水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
重慶市財政局重慶市環(huán)境保護局重慶市地方稅務局
關于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》向社會公開征求意見的通知
渝財稅〔2017〕144號
根據(jù)《中華*****環(huán)境保護稅法》相關規(guī)定，市財政局、市**局、市地稅局起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》及其說明。為了提高立法公眾參與度，***凝聚社會共識，推進開門立法、科學立法、民主立法，現(xiàn)向社會公開征求意見。歡迎公眾在2017年11月2日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.來信請寄至：重慶市渝北區(qū)洪湖西路1號重慶市財政局稅政處（郵編：401121）。
2.電子郵件請發(fā)至：cqczszc@163.com<mailto:cqczszc@163.com>。
附件：1.重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）
2.關于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》的說明
重慶市財政局重慶市環(huán)境保護局重慶市地方稅務局
2017年10月24日
重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案
（征求意見稿）
重慶市應稅大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元；應稅水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
關于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》的說明
根據(jù)《中華*****環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）規(guī)定，我們起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見稿）》（以下簡稱《稅額方案》）?，F(xiàn)作如下說明。
一、法律依據(jù)
2016年12月25日第十二屆******大會常務**會第二十五次會議通過《環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起施行?！董h(huán)境保護稅法》第六條第二款規(guī)定，應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市****統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級****大會常務**會決定，并報******大會常務**會和***備案。根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當量1.4元至14元。
二、起草過程
2017年1月，《環(huán)境保護稅法》通過后，市財政局、市地稅局、市**局開始啟動環(huán)境保護稅前期工作，制定工作計劃，收集整理相關數(shù)據(jù)、資料，開展實施環(huán)境保護稅的前期調研工作。
2017年6月-7月，市財政局、市地稅局、市**局聯(lián)合發(fā)出環(huán)境保護稅適用稅額測算調研的通知，布置各區(qū)縣調研提出稅額意見建議；同時，委托重慶市環(huán)境科學研究院開展稅額標準的測算，抽取全市20個行業(yè)417戶重點企業(yè)進行調研，收集校核樣本1251個，通過構建模型測算得出我市的治污成本及稅額標準。
2017年8月-10月，市財政局、市地稅局、市**局、**法制辦組成調研組，赴部分地區(qū)對各類型重點排污企業(yè)進行調研。同時，成立起草小組，在重慶市環(huán)境科學研究院完成稅額測算工作的基礎上，經(jīng)會同市級有關部門以及**、財稅、法律**反復研究論證，形成《稅額方案》。
三、擬定稅額標準的說明
（一）稅額標準的測算原則及思路
《環(huán)境保護稅法》的立法目的在于“保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設”，為了有效約束企業(yè)直接排放污染物的行為，應當使企業(yè)直接排放污染物的納稅成本高于減少污染物排放的治理成本，即環(huán)境保護稅稅額應高于企業(yè)的治污成本，從而激勵排污者治理污染。在此基礎上，還需統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，綜合平衡生態(tài)環(huán)境保護與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關系，充分考慮****對環(huán)境改善的期待和排污企業(yè)的稅負承受能力。
按照上述原則，稅額測算采用“平均治理成本+系數(shù)調整”的方法。即在大氣、水污染物平均治理成本的基礎上，根據(jù)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求進行系數(shù)調整，擬定應稅大氣、水污染物的具體適用稅額。
經(jīng)委托重慶市環(huán)境科學研究院測算，目前我市企業(yè)的平均治污成本分別為大氣污染物每污染當量2.9元、水污染物每污染當量2.4元。以“十三五”經(jīng)濟社會發(fā)展目標為基礎，采用熵權法對環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求進行定量分析，加權測算出我市大氣、水污染物環(huán)境保護稅適用稅額調整系數(shù)分別為1.1877、1.2013，調整后的適用稅額分別為大氣污染物3.5元（2.94×1.1877）、水污染物2.8元（2.36×1.2013）。
同時，重慶作為直轄市，在設立之初，**就賦予了我市保護三峽庫區(qū)的歷史使命。****視察重慶時再次強調，保護好三峽庫區(qū)和長江母親河，事關重慶長遠發(fā)展，事關**發(fā)展全局。當前我**江流域生態(tài)環(huán)境保護仍然存在一些****較為關心的突出問題。為了呼應****對于“藍天碧水”的美好向往、更加鮮明地體現(xiàn)我市在水污染防治方面的***決心、形成鼓勵企業(yè)治污減排的政策導向，考慮將水污染物環(huán)境保護稅適用稅額上調0.2元，擬定為每污染當量3元。**終得到我市大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元、水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
平均治理成本的測算方法具體借鑒了世界銀行政策研究局1997年《**工業(yè)污染治理成本研究》、**環(huán)境保護總局1998年《**工業(yè)污染控制經(jīng)濟學研究》、**水體污染控制與治理科技重大專項2009年《工業(yè)水污染控制投資和運行費用函數(shù)研究》等相關成果。
（二）擬定稅額標準的合理性問題
《稅額方案》擬定大氣污染物每污染當量3.5元和水污染物每污染當量3元的適用稅額均在法定稅額幅度內，其中：大氣污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當量12元）的29%，水污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當量14元）的21%。擬定稅額符合《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，落實了**和市委**決策部署，統(tǒng)籌兼顧了我市環(huán)境承載能力、經(jīng)濟社會發(fā)展目標和企業(yè)稅負水平及減排空間，有利于總量減排目標任務的實現(xiàn)，有利于助推我市加快建設長江上游重要生態(tài)屏障，有利于稅收政策在較長時間內保持相對穩(wěn)定，符合我市的實際情況。
***，落實了**和市委**決策部署。黨的**以來，以**同志為**的***站在中華民族永續(xù)發(fā)展的高度，把生態(tài)文明建設擺在更加重要的戰(zhàn)略位置，納入**社會主義事業(yè)“五位一體”總體布局，明確提出大力推進綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，加快建設美麗**，使藍天常在、青山常在、綠水常在。市委、**深入**落實**重大決策部署和****視察重慶重要**精神，堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，嚴格落實“共抓大保護、不搞大開發(fā)”的要求，深入實施“五大**行動”，以相當堅決的態(tài)度、相當嚴格的制度、相當有力的措施加強長江流域生態(tài)環(huán)境保護，確保工業(yè)污染源***達標排放，確保污染物排放總量持續(xù)減少。《稅額方案》充分運用了《環(huán)境保護稅法》賦予地方的自主稅權，擬定的適用稅額體現(xiàn)了排污企業(yè)對環(huán)境損害的合理補償，通過稅收杠桿推動排污企業(yè)治污減排，**落實了******、市委**關于加快推進生態(tài)文明建設的決策部署，有利于我市加快建設長江上游重要生態(tài)屏障。
第二，統(tǒng)籌考慮了我市的環(huán)境承載能力。盡管我市環(huán)境質量持續(xù)改善，但生態(tài)環(huán)境保護仍然存在短板，離***建成小康社會目標和****期待還存在較大差距。根據(jù)《重慶市生態(tài)文明建設“十三五”規(guī)劃》，我市環(huán)境質量改善的拐點尚未到來，污染物排放總量仍然高于環(huán)境容量。大氣污染方面，空氣污染因子更趨多樣化、復雜化，主城區(qū)PM10、PM2.5年均濃度仍然超標，二氧化氮年均濃度不降反升（比“十一五”末上升15.4%），臭氧在夏季超標明顯，部分遠郊區(qū)縣（自治縣）PM2.5超標程度超過主城區(qū)。水污染方面，水環(huán)境質量“大河好、小河差”的不平衡局面還沒有扭轉，三峽庫區(qū)部分支流污染嚴重，水華現(xiàn)象時有發(fā)生，不少流經(jīng)城鎮(zhèn)的河流黑臭問題突出。按照**第五環(huán)境保護督察組今年4月對我市反饋的督察意見，目前我市還存在“大氣污染防治工作仍有差距”、“水環(huán)境保護壓力很大”、“自然生態(tài)環(huán)境修復力度不夠”等問題。因此，我市大氣環(huán)境和水環(huán)境狀況依然面臨較為嚴峻的形勢，仍然需要加大保護力度?！抖愵~方案》擬定的適用稅額高于污染物平均治理成本符合我市環(huán)境承載能力和污染現(xiàn)狀，有利于促進排污企業(yè)節(jié)能減排，充分發(fā)揮環(huán)境保護稅**污染物排放、加強生態(tài)環(huán)境保護的功能作用。
第三，統(tǒng)籌考慮了我市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標。****視察重慶時強調，黨的十八屆五中全會提出創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，是針對我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)、世界經(jīng)濟復蘇低迷開出的***。按照****的重要**精神，全市上下主動適應把握**經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，努力提高統(tǒng)籌**新發(fā)展理念的能力和水平，堅持創(chuàng)新**，深化供給側結構性**，落實“三去一降一補”，走出了一條綠色發(fā)展的路子?！抖愵~方案》充分利用稅收杠桿倒逼淘汰落后產(chǎn)能，推動發(fā)展模式從要素驅動向創(chuàng)新驅動、綠色驅動轉變，促進高污染、高排放企業(yè)提升治理水平，將為我市推進供給側結構性**提供強大動力。
第四，統(tǒng)籌考慮了企業(yè)的稅收負擔和減排空間。征收環(huán)境保護稅后，在不考慮企業(yè)治污減排水平提高的情況下，*就排污費和環(huán)境保護稅征收標準簡單比較，排污企業(yè)繳納的環(huán)境保護稅較排污費可能有所增加，但在企業(yè)利稅總額中的占比*為1.5%（根據(jù)全市情況及典型企業(yè)情況測算），不構成企業(yè)的主要負擔，稅負變化仍在排污企業(yè)可承受范圍內。同時，**中多項政策因素疊加，將“熨平”稅負變化幅度，提升排污企業(yè)減負空間。相關政策包括取消排污企業(yè)超標排放污染物加倍征收排污費規(guī)定、新增出臺符合條件的排污企業(yè)減按75%征收環(huán)境保護稅、繼續(xù)執(zhí)行符合條件的排污企業(yè)減按50%征收環(huán)境保護稅等。目前我市排污費繳納金額較多的企業(yè)絕大部分能夠享受到排污費減半征收的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護稅擴大優(yōu)惠政策的范圍后，享受稅收優(yōu)惠政策的范圍將進一步擴大。同時根據(jù)相關部署，我市將實施工業(yè)污染源***達標排放工程，2020年前，144家污水排放企業(yè)、17家電力企業(yè)、32家水泥企業(yè)預計開展污染物排放改造工程，實現(xiàn)污染物連續(xù)達標排放。因此，多數(shù)企業(yè)可以通過強化管理、完善治污設施建設，實現(xiàn)節(jié)能減排，從而享受稅收優(yōu)惠政策。此外，配合環(huán)境保護設備企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)的綜合稅負還可以進一步降低。我市的稅額標準兼顧了排污企業(yè)稅負承受能力，體現(xiàn)出**的目的并不在于多收稅，而重在鼓勵排污企業(yè)少排放、多治理，增強環(huán)境保護主體責任意識。從長遠看，隨著生態(tài)文明建設的深入推進，環(huán)境治理力度不斷加大，排污企業(yè)治污減排水平不斷提升，排污量不斷減少，企業(yè)環(huán)境保護稅負將逐步下降并趨于穩(wěn)定。
第五，統(tǒng)籌考慮了周邊省份稅額標準。我市擬定的稅額標準與貴州、四川等周邊省份基本相當。貴州省已經(jīng)人大表決通過，稅額標準確定為大氣2.4元，水2.8元；四川省擬定稅額標準為大氣3.9元，水2.8元。周邊省份均將在現(xiàn)行排污費征收標準的基礎上進一步提高環(huán)境保護稅的稅額標準，以切實發(fā)揮環(huán)境保護稅的調控職能。
四、暫不增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)
《環(huán)境保護稅法》第九條規(guī)定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對**項污染物征收環(huán)境保護稅；每一排放口的應稅水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對***類水污染物按照**項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照**項征收環(huán)境保護稅。同時授權省級****根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，并報同級人大**會決定，報**人大**會和***備案。
根據(jù)目前我市污染物排放情況，《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的應稅污染物項目數(shù)，已經(jīng)覆蓋了我市主要污染物，可以起到促進污染物減排的作用。同時，從監(jiān)測技術和成本考慮，難以將每一排放口的所有污染物全部納入征稅范圍。據(jù)了解，其他省市目前暫無增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)的意向。因此，我們建議現(xiàn)階段暫不增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)。
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